初级会计师|初级会计实务：应交税费

甲公司是一家电视机生产企业，适用17%的增值税税率。2012年10月发生如下经济业务：

（1）一笔产生于2012年8月份的应付账款因债权人破产而予以转销。

（2）5日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司出售一批产品，货款金额共计500万元（不含增值税）。购货合同中约定，乙公司应先向甲公司支付货款的20%，待乙公司将货物验收入库后再支付剩余货款。10日，货物运至乙公司并验收入库。经检验，货物合格，乙公司当日支付了剩余款项。

（3）12日，甲公司委托丙公司加工一批材料，材料成本为40万元。20日收回委托加工物资，支付加工费10万元，增值税1.7万元，消费税3万元。材料收回后继续用于加工产品。

（4）15日，甲公司出售一项专利权，售价为200万元，转让收入已收到并存入银行。该专利权账面原值为200万元，已摊销50万元，适用的营业税税率为5%。

（5）16日，考虑到公司即将开始的厂房新建项目，甲公司向银行借入600万元，期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息，不计复利，所借款项已存入银行。已知甲公司该项厂房建设工程于11月1日开始。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各项问题。（金额单位用万元表示）

债权人破产，甲公司应该将应付账款账面余额转入（　　）。

A.应付票据

B.其他应付款

C.营业外收入

D.营业外支出

正确答案：C

根据资料（2），甲公司下列账务处理中正确的是（　　）。

A.10月5日，收到乙公司预付货款：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

贷：预收账款--乙公司　　　　　　　　　　　　　　　 100

B.10月10日，向乙公司发出货物：

借：应收账款--乙公司　　　　　　　　　　　　　　　 485

预收账款--乙公司　　　　　　　　　　　　　　　 100

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

应交税费--应交增值税（销项税额）　　　　　　　　85

C.10月10日，向乙公司发出货物：

借：预收账款--乙公司　　　　　　　　　　　　　　　 585

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

应交税费--应交增值税（销项税额）　　　　　　　　85

D.10月10日，货物验收合格，乙公司支付剩余款项：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 485

贷：预收账款--乙公司　　　　　　　　　　　　　　　 485

正确答案：ACD

下列关于委托加工物资的说法中，正确的是（　　）。

A.委托加工业务中委托方支付给受托方的增值税不可以抵扣

B.如果委托加工物资收回后直接用于销售，那么支付给受托方的消费税应该记入"应交税费"科目的借方

C.如果委托加工物资收回后继续用于加工应税产品，那么支付给受托方的消费税应该记入"应交税费"科目的借方

D.收回的委托加工物资的实际成本为50万元

正确答案：CD

甲公司转让专利权应缴纳的税款为（　　）。

A.应缴纳增值税34万元

B.应缴纳增值税10万元

C.应缴纳营业税7.5万元

D.应缴纳营业税10万元

正确答案：D

以下关于甲公司本月利息费用的账务处理中，正确的是（　　）。

A.借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

贷：长期借款--应计利息　　　　　　　　　　　　　 1.5

B.借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

贷：长期借款--应计利息　　　　　　　　　　　　　 1.5

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

正确答案：A

学员提问：

尊敬的老师您好：

请问关于第5小题的财务费用，厂房新建项目于11月1日才开始，10月16日-10月31日的利息费用应该计入财务费用，不能资本化，但构建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产没有达到预定使用状态前，所发生的利息支出应该资本化，计入在建工程等相关资产成本；这时的借款利息费用虽然在开工之前不也是应该算在达到预定可使用状态前吗？