初级会计师|初级会计实务:应交营业税的核算
应交营业税的核算的概述
营业税是对我国境内,提供应税劳务,转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。
【提示1】应税劳务部分不包括加工、修理修配。(增值税的项目)
转让无形资产包括转让无形资产的所有权(土地使用权除外)或使用权的行为。销售不动产是指转让不动产的所有权。
【提示2】销售机器设备类的动产计算缴纳增值税,不缴纳营业税,计算缴纳增值税计入应交税费--应交增值税(销项税额)。
【相关链接】营改增的征税范围
应税服务(征税范围)
应税服务,是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
【提示3】尚未进行营改增的范围主要包括:建筑业、金融保险业、文化体育和娱乐业等。
应交营业税的核算的试题
【例题·单选题】M、N公司均为增值税小规模纳税人,M公司委托N公司为其生产一批应交消费税的产品,收回后直接销售,M公司发出原材料的实际成本是1000万元,支付加工费50万元,增值税8.5万元,消费税100万元,假定不考虑其他相关税费,M公司收回该批产品后的入账价值是( )万元。
A.1050
B.1150
C.1158.8
D.1100
【正确答案】C
【知 识 点】应交营业税
【答案解析】M公司收回该批产品的入账价值=1000+50+8.5+100=1158.8(万元),由于委托方是增值税小规模纳税人,所以增值税应计入成本中,而委托加工物资收回后直接销售的,消费税应该计入委托加工物资的成本中,所以选项C正确。
应交营业税的核算名师点拨
【总结】营业税
内容 |
事项 |
核算 |
1.日常行为活动 |
(1)出租固定资产(不动产出租)、无形资产、投资性房地产的出租收入 |
营业税金及附加 |
2.非日常活动 |
(1)出售固定资产(不动产) |
营业外收入或支出 |
3.日常活动 |
建筑业、金融保险业、文化体育业和娱乐业 |
营业税金及附加 |
应交营业税的核算相关答疑
-
问:原题:
某企业出售一栋办公楼,出售收入320000元已存入银行。该办公楼的账面原价为400000元,已提折旧100000元,未曾计提减值准备;出售过程中用银行存款支付清理费用5000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。该企业的有关会计处理如下:
正确答案:
(1)将固定资产转入清理:
借:固定资产清理 300000
累计折旧 100000
贷:固定资产 400000
(2)收到出售收入320000元:
借:银行存款 320000
贷:固定资产清理 320000
(3)支付清理费用5000元:
借:固定资产清理 5000
贷:银行存款 5000
(4)计算应交营业税:320000×5%=16000(元)
借:固定资产清理 16000
贷:应交税费--应交营业税 16000
(5)结转销售固定资产的净损失:
借:营业外支出 1000
贷:固定资产清理 1000
学员提问:
老师,您好!第4个分录中借:固定资产清理16000,不是说与收入有关的计入营业税金及附加吗?出售收入320000不就是收入吗,怎么不计营业税金及附加,机固定资产清理?期待老师的回复,谢谢!
-
尊敬的学员,您好:
是的,一般来说,与收入有关营业税是计入营业税金及附加的,但是营业外收入不是收入而是利得,它不是正常的经营活动产生的,所以不计入营业税金及附加的。
祝您学习愉快!
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分类: 初级会计 标签: 会计初级资格考试 初级会计职称考试用书 初级会计师考试培训 初级会计职称考试培训
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