初级会计师|初级会计实务:应交营业税的核算

应交营业税的核算的概述

营业税是对我国境内,提供应税劳务,转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。

【提示1】应税劳务部分不包括加工、修理修配。(增值税的项目)

转让无形资产包括转让无形资产的所有权(土地使用权除外)或使用权的行为。销售不动产是指转让不动产的所有权。

【提示2】销售机器设备类的动产计算缴纳增值税,不缴纳营业税,计算缴纳增值税计入应交税费--应交增值税(销项税额)。

【相关链接】营改增的征税范围

应税服务(征税范围)

应税服务,是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

【提示3】尚未进行营改增的范围主要包括:建筑业、金融保险业、文化体育和娱乐业等。

应交营业税的核算的试题

【例题·单选题】M、N公司均为增值税小规模纳税人,M公司委托N公司为其生产一批应交消费税的产品,收回后直接销售,M公司发出原材料的实际成本是1000万元,支付加工费50万元,增值税8.5万元,消费税100万元,假定不考虑其他相关税费,M公司收回该批产品后的入账价值是(  )万元。

A.1050

B.1150

C.1158.8

D.1100

【正确答案】C

【知 识 点】应交营业税

【答案解析】M公司收回该批产品的入账价值=1000+50+8.5+100=1158.8(万元),由于委托方是增值税小规模纳税人,所以增值税应计入成本中,而委托加工物资收回后直接销售的,消费税应该计入委托加工物资的成本中,所以选项C正确。

应交营业税的核算名师点拨

【总结】营业税

内容

事项

核算

1.日常行为活动

(1)出租固定资产(不动产出租)、无形资产、投资性房地产的出租收入 
(2)出售投资性房地产

营业税金及附加

2.非日常活动

(1)出售固定资产(不动产) 
(2)出售无形资产

营业外收入或支出

3.日常活动

建筑业、金融保险业、文化体育业和娱乐业

营业税金及附加

应交营业税的核算相关答疑

问:原题:

某企业出售一栋办公楼,出售收入320000元已存入银行。该办公楼的账面原价为400000元,已提折旧100000元,未曾计提减值准备;出售过程中用银行存款支付清理费用5000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。该企业的有关会计处理如下:

正确答案:

(1)将固定资产转入清理:

借:固定资产清理               300000

累计折旧                 100000

贷:固定资产                 400000

(2)收到出售收入320000元:

借:银行存款                 320000

贷:固定资产清理               320000

(3)支付清理费用5000元:

借:固定资产清理                5000

贷:银行存款                 5000

(4)计算应交营业税:320000×5%=16000(元)

借:固定资产清理                16000

贷:应交税费--应交营业税           16000

(5)结转销售固定资产的净损失:

借:营业外支出                 1000

贷:固定资产清理                1000

学员提问:

老师,您好!第4个分录中借:固定资产清理16000,不是说与收入有关的计入营业税金及附加吗?出售收入320000不就是收入吗,怎么不计营业税金及附加,机固定资产清理?期待老师的回复,谢谢!

尊敬的学员,您好:

是的,一般来说,与收入有关营业税是计入营业税金及附加的,但是营业外收入不是收入而是利得,它不是正常的经营活动产生的,所以不计入营业税金及附加的。

祝您学习愉快!

作者: 谭课 分类: 初级会计 标签: 会计初级资格考试 初级会计职称考试用书 初级会计师考试培训 初级会计职称考试培训

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