初级会计师|初级会计实务:委托加工物资

委托加工物资的概述

(一)委托加工物资的内容和成本

委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。

企业委托外单位加工物资的成本包括:

1.加工中实际耗用物资的成本;

2.支付的加工费用及应负担的运杂费等;

3.支付的税金,包括委托加工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。

需要交纳消费税的委托加工物资,加工物资收回后直接用于销售的,由受托方代收代缴的消费税应计入加工物资成本;如果收回的加工物资用于继续加工的,由受托方代收代缴的消费税应先记入"应交税费-应交消费税"科目的借方,按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

(二)委托加工物资的账务处理

1.发出物资

2.支付加工费、运杂费等

3.加工完成验收入库

委托加工物资的试题

【例题·单选题】

委托加工的应税消费品收回后直接出售的,由受托方代收代交的消费税,委托方应借记的会计科目是( )。

A、在途材料

B、委托加工物资

C、应交税费--应交消费税

D、营业税金及附加

正确答案】 B

【答案解析】 本题考核委托加工物资的账务处理。

委托加工物资名师点拨

老师针对本知识点为大家提示了应计入计入委托加工物资的成本的费用或税金:

【提示】考试时需要关注下列费用或税金计入委托加工物资的成本:

项目

账务处理

是否计入委托加工物资成本

1.发出材料的实际成本

借:委托加工物资 
贷:原材料

2.支付给受托方的加工费

借:委托加工物资 
贷:银行存款

3.支付的保险费和运杂费

借:委托加工物资 
贷:银行存款

4.支付的加工费的增值税进项税额

小规模纳税人: 
借:委托加工物资 
贷:银行存款

一般纳税人: 
借:应交税费—应交增值税(进项税额) 
贷:银行存款

×

5.支付的代扣代缴的消费税

收回后直接销售: 
借:委托加工物资 
贷:银行存款

收回后继续加工 
借:应交税费—应交消费税 
贷:银行存款

×

委托加工物资相关答疑
问:原题:

甲公司于2012年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批,该批原材料的成本为38.263万元,加工费10万元,加工劳务匹配的增值税税率为17%,该批材料加工完成后直接对外出售,由乙公司代收代缴消费税为8.517万元,则甲公司收回该批材料时的入账成本为(  )万元。

A.56.78

B.48.263

C.53.268

D.47.268

正确答案:A

学员提问:老师您好,既然题目说了10万的加工费,加工费增值税17%,那就应该将10万的17%记入"应交税费",10万的83%做为委托加工物资的成本呀?

答:

不是的。

这里加工费是10万元,是不包含增值税部分的金额,所以增值税是另算的,10×17%=1.7(万元)。

增值税可抵扣,所以没有计入成本。

作者: QQ402704852 分类: 初级会计 标签: 初级会计职称考试用书 初级会计师考试培训 初级会计职称考试培训

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