初级会计师|初级会计实务:营业税金及附加

营业税金及附加的概述

营业税金及附加是指企业经营活动(包括主营业务收入和其他业务收入)应负担的相关税费,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。

营业税金及附加的试题

【例题·多选题】2010年5月,甲公司销售产品实际应交增值税38万元,应交消费税20万元,提供劳务应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加税率为3%。假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为(  )万元。

A.7.3

B.38.5

C.42.3

D.80.3

【答案】C

【解析】营业税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税和营业税;甲公司当日应列入营业税金及附加的金额=(38+20+15)×(7%+3%)+20+15=42.3(万元)

营业税金及附加名师点拨

针对有些学员分不清哪些税金交纳的核算是计到营业税金及附加这个问题,老师为学员进行了总结,以帮助学员解决此问题:

【相关总结】应交税费的相关总结。

税种

核算内容

科目核算

1.消费税

1.一般销售应税消费品(烟、酒、化妆品、柴油等)计算缴纳的消费税 
【提示】考试告诉已知金额

“营业税金及附加”

2.自产应税消费品用于在建工程(不动产) 
借:在建工程 
贷:库存商品 
应交税费—应交增值税(销项税额) 
应交税费—应交消费税

“在建工程”

3.委托加工收回的应税消费品缴纳的消费税(收回后直接销售) 
借:委托加工物资 
贷:银行存款

“委托加工物资”

4.委托加工收回的应税消费品缴纳的消费税(收回后继续加工应税消费品) 
借:应交税费—应交消费税 
贷:银行存款

“应交税费—应交消费税”

5.企业进口应税物资进口环节缴纳的消费税
借:原材料、固定资产等 
贷:银行存款

“原材料、固定资产等”

2.营业税

1.提供应税劳务缴纳的营业税(金融业等); 
2.出租固定资产(不动产的出租)、无形资产缴纳的营业税(会计确认其他业务收入); 
3.投资性房地产的租金收入(会计确认其他业务收入); 
4.投资性房地产的处置收入(会计确认其他业务收入); 
【提示】动产的出租缴纳增值税

“营业税金及附加”

5.企业处置无形资产和固定资产(不动产)缴纳的营业税并不是日常经营活动发生的,所以不计入营业税金及附加,而应计入营业外收入或营业外支出。 
【提示】动产的出售缴纳增值税

“营业外收入”或“营业外支出”

3.应交城市维护建设税、教育费附加

(应交的增值税+消费税+营业税)×城市维护建设税税率(考试给出税率); 
(应交的增值税+消费税+营业税)×教育费附加费率(考试给出费率)

“营业税金及附加”

4.印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

印花税的核算: 
借:管理费用 
贷:银行存款(不通过“应交税费”科目核算) 
其他税金: 
借:管理费用 
贷:应交税费—应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

“管理费用”

5.资源税

对外销售应税产品(矿产品和盐)计算缴纳的资源税: 
借:营业税金及附加 
贷:应交税费—应交资源税

“营业税金及附加”

自产自用: 
借:生产成本等 
贷:应交税费—应交资源税

“生产成本”

6.土地增值税

房地产开发企业计算缴纳的土地增值税计入营业税金及附加

“营业税金及附加”

非房地产开发企业计算缴纳的土地增值税计入营业外收入或支出

“营业外收入”或“营业外支出”

营业税金及附加相关答疑

问:原题:"营业税金及附加"科目余额在期末应转入(  )科目。

A.主营业务成本

B.其他业务成本

C.本年利润

D.期间费用

正确答案:C

学员提问:

尊敬的老师您好。请问营业税金及附加这个是不是先计入成本,然后再计入本年利润里,那选项A对么?谢谢老师!

尊敬的学员,您好:

营业税金及附加是影响损益类的科目,不计入成本的,在期末直接转入本年利润科目。选项a是不对的。

祝您学习愉快!

作者: 愉快老师QQ402704852 分类: 初级会计 标签: 会计初级资格考试 初级会计职称考试用书 初级会计师考试培训 初级会计职称考试培训

您的评论能让「谭课网」做得更好↓

© 参与讨论,赢得大奖 | 微信公众号:TANHUAJIAOYU