初级会计师|初级会计实务:销售退回的会计处理

销售退回的处理的概述

销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的销售退回,应分别不同情况进行会计处理:

(1)尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应将已记入"发出商品"科目的商品成本金额转入"库存商品"科目,借记"库存商品"科目,贷记"发出商品"科目。

(2)已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,除属于资产负债表日后事项外,一般应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本,如按规定允许扣减增值税税额的,应同时冲减已确认的应交增值税销项税额,同时收回库存商品,减少主营业务成本。

销售退回:

借:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷:应收账款

借:库存商品

贷:主营业务成本

如果销售退回已经发生现金折扣的,应同时调整相关财务费用。

销售退回的处理的试题

【例题·案例分析题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。2011年12月份,甲公司发生如下经济业务:

(1)12月2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实际成本为540万元。产品已发出,款项存入银行。销售前,该产品已计提跌价准备5万元。

(2)12月8日,收到丙公司退回B产品并验收入库,当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入,销售价格为200万元,实际成本为120万元。

假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。

要求:根据上述资料,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

【答案】

(1)

借:银行存款                   702

贷:主营业务收入                 600

应交税费——应交增值税(销项税额)      102

借:主营业务成本                 540

贷:库存商品                   540

借:存货跌价准备                  5

贷:主营业务成本                  5

(2)

借:主营业务收入                 200

应交税费——应交增值税(销项税额)      34

贷:银行存款                   234

借:库存商品                   120

贷:主营业务成本                 120

【提示1】12月份的营业收入=600-200=400(万元);

【提示2】12月份的营业成本=540-5-120=415(万元)。

销售退回的处理名师点拨

老师为学员提示了一个要点:

【提示】企业销售折让的处理仅仅涉及收入的减少,不涉及到成本和存货的变动;而销售退回的处理既涉及到收入的减少,也涉及到成本和存货的变动。

销售退回的处理相关答疑

问:原题:

B公司2012年12月5日收到A公司因质量不合格而退回的商品100件,每件商品的成本为200元,这批商品是B公司在2012年9月3日出售给A公司的,每件商品的售价为300元,适用的增值税税率是17%,货款尚未收到,B公司未确认销售收入,A公司提出的退货要求合理,B公司同意退货,并向A公司开具了增值税专用发票(红字),以下描述中错误的有(  )。

A.B公司应冲减发出商品20000元

B.B公司应增加库存商品20000元

C.B公司应冲减当月主营业务收入30000元

D.B公司应冲减当月主营业务成本20000元

正确答案:CD

学员提问:

尊敬的老师您好:

假如9月份销售给A公司200件商品,12月份退回商品100件,老师能否把整个分录详细列一下(从销售到退货)。谢谢老师!

尊敬的学员,您好:

假如,每件商品售价300元(不含税),增值税率17%,成本是200元,出售200件。

①确认收入:

借:应收账款 70200

贷:主营业务收入 60000

应交税费——应交增值税(销项税额) 10200

借:主营业务成本 40000

贷:库存商品 40000

发生10%折让:

借:主营业务收入 6000

应交税费——应交增值税(销项税额) 1020

贷:应收账款 7020

收到款项:

借:银行存款 63180

贷:应收账款 63180

②尚未确认收入:

借:发出商品 40000

贷:库存商品 40000

发生折让后对方允诺付款:

借:应收账款 63180

贷:主营业务收入 54000

应交税费——应交增值税(销项税额) 9180

借:主营业务成本 40000

贷:库存商品 40000

收到款项:

借:银行存款 63180

贷:应收账款 63180

祝您学习愉快!

作者: 谭课 分类: 初级会计 标签: 会计初级资格考试 初级会计职称考试用书 初级会计师考试培训 初级会计职称考试培训

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