初级会计师|初级会计实务:银行存款

银行存款的概述

(一)银行存款的账务处理

企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置"银行存款日记账",根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。

【相关链接】每日终了,也应当在现金日记账上结出余额。

(二)银行存款的核对

1."银行存款日记账"应定期与其开户银行转来的"银行对账单"的余额核对相符,至少每月核对一次。

2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应通过编制"银行存款余额调节表"调节,如果没有记账错误,调节后的双方余额应相等。

3.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外,还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种:

一是企业已收款入账,银行尚未收款入账(企业账上余额大);

二是企业已付款入账,银行尚未付款入账(银行对账单余额大);

三是银行已收款入账,企业尚未收款入账(银行对账单余额大);

四是银行已付款入账,企业尚未付款入账(企业账上余额大)。

银行存款的试题

【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有(  )。

A.企业开出支票,银行尚未支付

B.企业收到支票尚未送存银行,银行尚未入账

C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知

D.银行代付款项,企业尚未接到付款通知

【答案】AC

【解析】选项A企业开出支票的同时在账簿上已经记录了一笔银行存款的减少,而银行尚未支付说明银行没有记录该笔银行存款的减少;选项C银行已经记录了银行存款的增加,而企业尚未记录这笔存款的增加;选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

银行存款名师点拨

针对银行存款的核对,老师给大家4点提示:

【提示1】发生未达账项,实际可以理解为两种:一是企业入账,银行尚未入账;二是银行入账,企业尚未入账。对于未达账项应通过编制"银行存款余额调节表"进行检查核对,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等,即使调节后相等也不一定没有错误。

【提示2】针对银行存款余额调节表的编制锁定,哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。

【提示3】银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据(关键点)。

【提示4】银行存款余额调节表调节后的金额为企业可以实际动用的银行存款余额。

银行存款相关答疑
问:尊敬的老师您好,以上题为例,当月调节后的余额是784元,下一个月,银行和企业又产生新的未达帐,同时又有上月未达本月已达的,比如银行已经收到A公司的赔款480万等未达账,本月都到账了,那么,银行余额调节表该如何处理呢?最好以银行余额表的表格形式说明,谢谢。
答:银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记录依据。

作者: 愉快老师QQ402704852 分类: 初级会计 标签: 初级会计职称考试用书 初级会计师考试培训 初级会计职称考试培训

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