初级会计师|初级会计实务：结转本年利润的会计处理

结转本年利润的会计处理的概述

企业应设置"本年利润"科目，核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏损）。

会计期末，企业应将损益类中收益类账户（如："主营业务收入"等）转入"本年利润"科目的贷方，将损益类费用类账户（如："管理费用"、"所得税费用"等）转入"本年利润"科目的借方。

年度终了，企业还应将"本年利润"科目的本年累计余额转入"利润分配——未分配利润"科目。

【例题·多选题】下列各项中，年度终了需要转入"利润分配——未分配利润"科目的有（　　）。

A.本年利润

B.利润分配——应付现金股利

C.利润分配——盈余公积补亏

D.利润分配——提取法定盈余公积

【解析】企业首先需要将"本年利润"转入"利润分配"，其次需要将"利润分配"的明细科目转入"利润分配——未分配利润"，结转后ABCD均无余额。

问：原题： 某企业2013年度利润总额为18000万元，其中本年度国债利息收入2000万元，交易性金融资产由于公允价值上升形成的未实现公允价值变动损益贷方30万元，已计入营业外支出的税收滞纳金90万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2013年度所得税费用为（　　）万元。？ A.4000? B.4015? C.4500? D.4980 正确答案：B 学员提问： 尊敬的老师您好，我有两个疑问，第一个疑问：根据此题我可否这样理解：公允价值变动损益的贷方属于纳税调整减少额，公允价值变动损益的借方为纳税调整增加额？ 第二个疑问：在做大题时，若题目里给了公允价值变动损益，在计算应纳税所得额时，是不是也要考虑它？谢谢老师！: 尊敬的学员，您好：

公允价值变动损益的贷方属于纳税调整减少额，公允价值变动损益的借方为纳税调整增加额？

未实现的公允价值变动损益税法规定，未处置之前不用缴纳企业所得税。

若题目里给了公允价值变动损益，在计算应纳税所得额时，是不是也要考虑它？

不用考虑，未处置之前不用缴纳企业所得税。

祝您学习愉快！