初级会计师|初级会计实务:所得税费用的账务处理

所得税费用的账务处理的概述

企业应根据会计准则的规定,计算确定的当期所得税和递延所得税费用之和,即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即:

所得税费用=当期所得税+递延所得税

企业应通过"所得税费用"科目,核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末,应将"所得税费用"科目的余额转入"本年利润"科目,借记"本年利润"科目,贷记"所得税费用"科目。

所得税费用的账务处理的试题

【例题·多选题】下列各项中,影响利润表"所得税费用"项目金额的有(  )。

当期应交所得税

递延所得税资产

递延所得税负债

代扣代交的个人所得税

【答案】ABC

【解析】所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债增加-递延所得税资产增加,因此选项A、B、C会影响利润表"所得税费用"项目的金额。企业代扣代交的个人所得税的会计处理如下:

借:应付职工薪酬

贷:应交税费——应交个人所得税

实际缴纳时:

借:应交税费——应交个人所得税

贷:银行存款

所得税费用的账务处理相关答疑

问:原题:

甲公司2013年递延所得税负债年初数是200万元,年末数是300万元,递延所得税资产年初数是150万元,年末数是100万元,则甲公司2013年的递延所得税为(  )万元。

正确答案:

学员提问:

尊敬的老师您好。递延所得税=递延所得税费用-递延所得税收益

递延所得税费用=递延所得税资产减少发生额+递延所得税负债增加发生额

递延所得税负债年初数是200万元,年末数是300万元,所以递延所得税负债增加发生额=300-200=100万元

递延所得税资产年初数是150万元,年末数是100万元,所以递延所得税资产减少发生额=100-150=-50万元

综上所述递延所得税=100-50=50万元

最后答案却是D

尊敬的学员,您好:

您上面的分析中,前部分是正确的,

在计算递延所得税资产减少发生额=150-100=50万元 ,本身就计算的减少额,如果是-50万元的话,不就是增加了50万元么,您再理解下

所以在最后计算递延所得税的时候应该是:递延所得税=50+100=150万元

祝您学习愉快!

学员追问:

老师您好,递延所得税资产的发生额(增加额或减少额)=递延所得税资产的年末余额—递延所得税资产的年初数

这个公式始终成立的啊,怎么会是递延所得税资产减少发生额=150-100=50万元 ,不懂。谢谢老师!

尊敬的学员,您好:

递延所得税资产的发生额=递延所得税资产的年末余额-递延所得税资产的年初数

这个公式是没有问题的。我们一步步来看:

递延所得税资产的发生额=递延所得税资产的年末余额-递延所得税资产的年初数

上面这个式子=递延所得税资产发生额减少额

这两个式子是一样的,只不过是换了一种说法而已

祝您学习愉快!

作者: QQ402704852 分类: 初级会计 标签: 会计初级资格考试 初级会计职称考试用书 初级会计师考试培训 初级会计职称考试培训

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